מדינות בכול העולם מטילות מיסים על יחידים וגופים הפועלים בתחומן, במטרה להעלות את ההכנסות שמטרתן לכסות את ההוצאות הממשלתיות. עם זאת, המיסים משרתים גם מטרות אחרות.
בכלכלות המודרניות המיסים הם המקור החשוב ביותר להכנסות הממשלה. תשלומי מיסים שונים ממקורות הכנסה אחרים בכך שהם היטלי חובה שאינם מוחזרים. כלומר, המיסים לא משולמים בדרך כלל בתמורה לדבר ספציפי כלשהו, כמו למשל תמורת שירות ציבורי מסוים, אלא הם נגבים לטובת רווחת משלמי המיסים בכללותם. למעשה, החבות של הנישום הפרטי לא תלויה בשום קבלת הטבה ספציפית.
עם זאת, ישנם חריגים חשובים. למשל, מיסים המורדים משכר העובדים, נגבים מההכנסה על עבודה כדי לממן קצבאות פרישה, תשלומים רפואיים ותוכניות ביטוח אחרות של הביטוח הלאומי, שכולן צפויות להועיל למשלמי המיסים עצמם. שירותי חשבות במיקור חוץ מסייעים בחסכון משמעותי לעסקים וחברות בתשלומי משכורות והטבות לעובדים. לפעמים, תשלומי מיסים שהם חובה, קשורים למיסים המשולמים מתוך עלויות הדלק לרכבים, למימון בנייה ותחזוקה של כבישים, הטבות שמהם עשויים ליהנות רוב תושבי המדינה.
מטרות המיסוי
לפי הרעיון שהיה רווח במהלך המאה ה-19, המיסים צריכים לשמש בעיקר למימון פעילויות הממשלה. בתקופות קודמות, וגם בימינו, ממשלות ניצלו ומנצלות את המיסוי למטרות אחרות מהמטרות הפיסקליות בלבד.
דרך שימושית אחת לבחון את מטרת המיסוי, היא להבחין בין שלושה יעדים:
- הקצאת משאבים ליעדים מסוימים
- חלוקה מחדש של ההכנסות
- ויציבות כלכלית
לפעמים, צמיחה כלכלית או פיתוח ותחרותיות בינלאומיות נתפשים כיעדים נפרדים, אבל ניתן להכליל אותם, ברוב המקרים, תחת שלושת היעדים.
- היעד הראשון, הקצאת המשאבים – יקודם, אם מדיניות המס לא תפריע להקצאות שנקבעו בשוק. זאת בתנאי שאין סיבה קריטית לשינוי היעדים, כמו צורך דחוף בהפחתת זיהום.
- היעד השני, חלוקה מחדש של ההכנסות – נועד לצמצם את אי השוויון בחלוקת ההכנסות והעושר.
- היעד השלישי, ייצוב הכלכלה – מיושם באמצעות מדיניות מס, מדיניות ההוצאות הממשלתיות, המדיניות המוניטרית וניהול החובות. כל אלה כרוכים בשמירה על יציבות חזקה של התעסוקה והמחירים.
לא בלתי סביר שיתרחשו התנגשויות בין שלושת היעדים הללו. לדוגמה, הקצאת משאבים עשויה לדרוש שינויים בגובה המיסים, בהרכב שלהם או גם וגם. אלא ששינויים אלה יכולים להשפיע באופן מכריע על משפחות מעוטות הכנסה, ובכך לפגוע ביעד השני שהוא ׳חלוקה מחדש׳.
דוגמה אחרת, מיסים שנועדו לחלוקה מחדש רחבה יותר, עלולים להתנגש עם הקצאה יעילה של המשאבים הנדרשים להשגת היעד השלישי, ׳יציבות כלכלית׳.
סוגי מיסים
המיסים מסווגים לרוב כמיסים ישירים או עקיפים. דוגמאות לסוגי מיסים אלה:
- מס הכנסה הוא מס ישיר
- מס מכירה הוא מס עקיף
בין הכלכלנים קיימת מחלוקת באשר לקריטריונים המשמשים להבחנה בין מיסים ישירים לעקיפים, ולא תמיד ברור לאיזו קטגוריה משתייכים מיסים אלה ואחרים, כמו למשל מסי ההכנסה התאגידיים או מיסים מנכסי נדל״ן. בדרך כלל, מס ישיר הוא סוג של מס שהנישום לא יכול להעביר למישהו אחר, ואילו מס עקיף כן.
