עבירות מס הכנסה מתרחשות כאשר יחיד או גוף עסקי מזייפים מידע על החזר מס במכוון כדי להגביל את גובה חבות המס. הונאת מס גוררת בעצם רמאות בהחזר מס בניסיון להימנע מתשלום כל חובת המס. דוגמאות להונאת מס כוללות תביעת ניכויים כוזבים, תביעת הוצאות אישיות כהוצאות עסקיות, שימוש במספר תעודת זהות כוזב, ואי דיווח על הכנסה, או דיווח כוזב. העלמת מס, או הימנעות שלא כדין מתשלום מיסים שחייבים בהם, עשויות להתפרש כדוגמה לעבירות מס הכנסה. אי דיווח ותשלום מיסי שכר הוא דוגמה להונאת מס עסקים. אז במקרה של עבירות מס הכנסה במכוון או בשוגג, למי פונים ומה עושים?
הבנת עברות מס הכנסה
עבירות מס הכנסה כרוכות בהטעיה מכוונת או השמטה של נתונים בדוח מס. משלמי המיסים מחויבים בחובה חוקית להגיש החזר מס מרצון ולשלם את הסכום הנכון של מס הכנסה, עבודה ומכירה. אי ביצוע זאת על ידי זיוף או מניעת מידע הם בעצם עבירה על החוק ומהווים עבירות מס הכנסה. הונאת מס נחקרת על ידי היחידה לחקירה פלילית של מס הכנסה. עבירות כלכליות הופכות לברורות אם יימצא שהנישום ביצע את אחת או יותר מפעולות הבאות:
- הגיש בכוונה דו\"ח מס הכנסה כוזב
- הציג מצג שווא את מצב ענייניו כדי לתבוע כוזב ניכויי מס או זיכוי מס
- נכשל בכוונה לשלם את חוב המס שלו
- הכין והגיש דוח כוזב
- נכשל בכוונה בדיווח על כל ההכנסות שהתקבלו
- נכשל ביודעין בהגשת דוחות מס שכר
- נכשל במודע בדיווח על חלק מהתשלומים במזומן ששולמו לעובדים או כולם
- השכיר שירות שכר חיצוני שאינו מעביר כספים למס הכנסה
- אי ניכוי מס הכנסה מתשלומי שכר לעובדים
- אי דיווח ותשלום מיסי שכר מנוכים
עבירות מס הכנסה מול רשלנות או הימנעות
למרות שטעויות המיוחסות לרשלנות אינן מכוונות, מס הכנסה עדיין עשוי לקנוס נישום רשלן בקנס של 20 אחוז מהתשלום המועט. בהתחשב בכך שחוק מס הכנסה הוא אוסף מורכב של הטלת מס וחוקים, הרבה ממשלמי המיסים יכולים לעשות טעויות רשלניות. אך, עבירות מס הכנסה אינן זהות להימנעות ממס, שהיא השימוש החוקי בפרצות חוקי המס כדי להפחית את הוצאות המס. למרות שהימנעות ממס אינה הפרה ישירה של החוק, היא זוכה ליחס זועם מצד רשויות המס שכן היא עלולה לפגוע ברוח הכללית של דיני המס.
הונאת מס מרמה את הממשלה במיליוני שקלים מדי שנה ועונשה קנסות, עונשים, ריבית או מאסר. בדרך כלל, ישות אינה נחשבת אשמה בהעלמת מס, אלא אם אי התשלום נחשב מכוון. הונאת מס אינה כוללת טעויות או דיווח מקרי, שרשויות המס מכנות דיווח רשלני. כדי לא להסתבך בכל הביורוקרטיה, ולא לעשות טעויות בשוגג לגבי דיווחי מס כוזבים, כדי לא להיות בצד המואשם במקרה בעבירות כלכליות שאפילו לא התכוונתם לעשות, כדאי לכם לקבל ייעוץ מקצועי מעורך דין המוסמך לטפל בעבירות מס. עמית זיו הוא עורך דין המתמחה בעבירות כלכליות, מעודכן בכל הדקויות בפעילות מול מס הכנסה והרשות השופטת, ישמח לעמוד לרשותכם ולהעניק לכם ייעוץ וסיוע מהטובים בארץ.
