פעילות אשר מפרה את חוקי המס עשויה להתרחש במגוון מקרים, כגון: דיווח נמוך על הכנסות או השמטת הכנסה במכוון; הערכת יתר של סכום הניכויים; שימוש בשני סטים של ספרים; ביצוע רישומים כוזבים בספרים וברישומים, תביעה בגין הוצאות אישיות כאילו הן הוצאות עסקיות, העברת נכסים או הסתרת הכנסות. כל אלה הן עבירות מס שעלולות להוביל להליכים פליליים.
עבירת מס טכנית ועבירת מס מהותית
במדינת ישראל ישנם שני סוגים של עבירות מס: טכנית ומהותית. למרות ששני המונחים הללו קשורים האחד בשני ובמידה מסוימת אף שלובים זה בזה, קיימים ביניהם הבדלים משמעותיים. עם זאת, בשני סוגי עבירות המס, הנישום יכול למצוא את עצמו מואשם בפלילים. לכן, כדאי להתייעץ עם עו״ד מס הכנסה ולהבטיח שתואשמו בעבירת מס טכנית ולא מהותית.
- עבירת מס טכנית – לדוגמה, אי רישום תקבולים או אי הגשת דוחות שנתיים במועד, עשויים להיחשב כעבירה ללא כוונה פלילית, והעונש עשוי להיות קל יותר.
- עבירת מס מהותית – לדוגמה, העלמת הכנסות בכוונה תחילה, תיחשב כעבירה פלילית והעונש בגינה יהיה כבד יותר.
כיצד ניתן להמיר הליך פלילי בכופר מס?
ברשות המסים של מדינת ישראל פועלות ועדות כופר, שהוסמכו לדון בתיקים הנוגעים לעבירות מס. ועדת כופר רשאית להטיל על נישום כופר מס, כחלופה להליך הפלילי בעבירות מס שונות:
- מס הכנסה
- מיסוי מקרקעין
- מע״מ
- מכס
- מס קניה
- ובנוסף גם חוק מס רכוש וקרן פיצויים
שיקולים עיקריים בהטלת כופר כסף בעבירות מס
אם אתם חשודים בביצוע עבירות מס הכנסה, איך תדעו אם רשות המסים תיענה לבקשתכם להמיר את ההליך הפלילי בכופר מס?
ובכן, כדי להגביר את השקיפות והאחידות בכול הקשור להטלת כופר בעבירות מס, פרסמה רשות המסים בשנת 2004 רשימה של שיקולים שמנחים את וועדות הכופר, בבואן להפעיל את סמכותן להטיל כופר כסף בעבירות מס.
- אם העבירה היא קלה יחסית, כלומר, מדובר בסכום נמוך או במידת אשמה נמוכה.
- הנאשם לא היה הגורם העיקרי ולא היוזם לביצוע העבירה.
- הנאשם נמצא במצב אישי מסוים כמו, חולה או נכה, עבר אסון אישי או שהוא בגיל מבוגר.
- בני משפחתו של הנאשם תלויים בו.
- העניין הציבורי בהבאת הנאשם לדין לא מצדיק הכבדה על המערכת המשפטית העמוסה.
- כדי להרתיע אחרים מלהתנהג כך.
- ניתן לטפל בעבירת המס על ידי תשלום המס, תיקון הדוח השגוי וכו׳.
- שיקולים נוספים יילקחו בחשבון במקרים חריגים כמו:
- הנאשם הוא נכה צה״ל או כוחות הביטחון, או שתרם לציבור.
- הנאשם שיתף פעולה עם חוקרי המס.
- חלו עיכובים בתיק, שלא באשמת הנאשם, ולכן חלף זמן רב מאז נחקר הנאשם לראשונה.
שימו לב: אם חלילה אתם עבריינים מועדים, העבירה שלכם חמורה, העבירה שלכם בוצעה בענפים שהפכו למכת מדינה, או שהעבירה שלכם בתחום שחלה בו חובת נאמנות – כנראה שבמקרה שלכם הועדה תחליט נגד הטלת כופר מס כחלופה להליך הפלילי.
